【主持人】各位网友，下午好。“服务科学发展、共建和谐税收”，今天我们邀请到县国税局局长章顺明做客“湖北·公安”在线访谈栏目，就国税税收相关事宜现场解答网友提问。欢迎您，章局长！

【章顺明】主持人好，各位网友、朋友们，大家下午好！今天非常荣幸参加“湖北·公安”门户网站在线访谈栏目，与各位网友就国税税收相关问题进行解答。

【主持人】首先请章局长谈谈目前公安县国税分局的基本概况。

【章顺明】公安县国家税务局成立于1994年7月1日，是税制改革后诞生的新机构。全县国税系统由县国税局各科室、6个基层征收分局和2个二级单位（稽查局、办税服务厅）组成，共有在职国税干部职工332人。县国税局科室设有办公室、人事教育科、监察室、计划财务科、税政科、征管科，另外直管信息中心和机关服务中心8个科室。

公安县国家税务局负责辖区内的消费税、增值税、企业所得税、个人储蓄存款利息所得税及车辆购置税的征收。

【主持人】我们看网友留言，有网友问税收职能和作用是什么？

【章顺明】（1）、财政收入：税收收入是我国财政收入最主要的来源。税收收入占财政收入90％以上。

（2）、调控经济:税收是国家调控宏观经济的重要杠杆。国家可以利用税收政策，调节产业结构、产品结构，鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展。我国现在正处于经济结构调整和优化时期，国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、免税的优惠政策，对那些不符合国家产业政策，或污染严重、能耗高的产业，不予减税、免税，并可以通过提高税率等政策措施予以调节或限制。

（3）、调节收入分配：经济体制改革以来，随着收入分配政策的调整，居民的收入差距逐渐拉大。解决收入分配上存在的问题，需要多管齐下，综合治理。其中税收作为重要的调节手段，通过政策的调整和征管力度的加大，可以起到有效调节收入分配的作用。国家将征收来的税款，或用之于公众，或用之于老弱病残及失业等人群的社会保障，从而达到促进社会公平的目的。

【主持人】网友星星留言问道，税和费的区别有什么不同？　

【章顺明】税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有以下3点：

   1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。

   2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。

   3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。

【主持人】网友在水一方提问：增值税转型后税率情况？

【章顺明】这次增值税转型改革的具体内容是：从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业都可以抵扣其新购进机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不属可以抵扣的范围之内。同时，以前对进口设备增值税免税，外商企业采购国产设备是要退税的，为了配套转型改革，取消这两项政策，同时将小规模纳税人征收率统一调低至3％，以前工业的是6％、商业的是4％，这次统一降低到3％。

【主持人】网友平常人问道：我从事修理修配的个体工商户，修理费收入中人工费用比例较大，因这部分收入没有进项税额可以抵扣，必然加重纳税人的税负。因最近国税局要求对年收入达到50万元以上的汽车修理户必须申办一般纳税人资格。这种情况下纳税人是否可以自己选择纳税方式？

【章顺明】“根据《增值税暂行条例实施细则》规定：第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50％以上。

第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

第三十四条 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定：

“第三条　增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第五条　下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。”

根据上述规定，从事修理修配的个体工商户，年收入达到50万元以上，应申办一般纳税人资格认定。对符合一般纳税人条件，但不申请认定一般纳税人手续的，应按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

【主持人】网友非凡提问：什么样的运输发票可以作为进项税额抵扣凭证？

【章顺明】根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》【国税发[1995]192号】的规定：一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。但不包括一般纳税人取得的货运定额发票。

【主持人】网名为不懂就问的网友问：个人为别人代销药品，没有办理税务登记，能否代开增值税专用发票？

【章顺明】根据《关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》【国税发[1994]058号】的规定：凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。由于您是个人从事代销业务，没有办理任何税务证件，所以税务机关不能为您代开增值税专用发票。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

【主持人】兴平网友问，新企业所得税法对业务招待费的税前扣除有什么规定？

【章顺明】企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除，老税法对内资企业实行的是根据不同行业采用不同的比例限制扣除的政策，对外资企业则没有限制。新法实施条例统一了企业的广告费和业务宣传费支出税前扣除政策，同时，考虑到部分行业和企业广告费和业务宣传费发生情况较为特殊，需要根据其实际情况作出具体规定，实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【主持人】兴平继续提问：新企业所得税法对公益性捐赠的支持力度更大，这方面新旧税法有什么变化？

【章顺明】关于公益性捐赠支出扣除，老税法规定不同的捐赠对象存在不同的比例。内资企业捐赠支出税前扣除有3％，有10％，也有全额扣除的，而对外商投资企业的公益性捐赠则没有限额，全部可在税前扣除。为统一内、外资企业税负，新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。为增强企业所得税法的可操作性，实施条例对公益性捐赠作了界定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。同时明确规定了公益性社会团体的范围和条件。目前，由省财政厅、民政厅、国家税务局、地方税务局四部门联合认定的我省第一批捐赠税前扣除资格名单已经下发。

【主持人】名为辉的网友问：企业所得税法对收入作了哪些具体规定？

【章顺明】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，企业以非货币形式取得的收入，以公允价值确定收入额。

【主持人】亲亲宝贝提问：关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知具体有那些内容

【章顺明】根据财税[2010]10号，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010年12月31日。

通知所称的下岗失业人员是指：国有企业下岗失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；国有企业所办集体企业下岗职工；享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

通知规定，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。这里的从事个体经营不包括建筑业、娱乐业、销售不动产、转让土地使用权及广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧。此外，对于8000元的扣减限额，纳税人年度应缴纳税款小于限额的，以其实际缴纳的税款为限，大于扣减限额的以扣减限额为限。

通知规定，对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。其中，符合条件的企业包括商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。扣减的定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％。按此标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税中扣减，当年不足扣减的，不得结转以后年度使用。

【主持人】亲亲宝贝又提问：残疾人就业税惠政策有那些？

【章顺明】根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业的优惠政策的通知》（财税[2007]92号文）的规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100％加计扣除等增值税和所得税优惠。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。此外，根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

【主持人】名为孤独网友提问：未达到起征点的个体纳税人，却购不到发票是什么原因?

【章顺明】根据《中华人民共和国发票管理办法》财政部令[1993]第6号《中华人民共和国发票管理办法实施细则》国税发[1993]157号第三章“发票的领购”之

第十五条　依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

第十六条　申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

这位网友所称购不到发票与未达起征点没有关系，主要看是否办理了上述的有关事宜。

【主持人】谢谢章局长的回答，时间有限，回到网友问到此为止，我还想问问章局长目前我县国税局为了抓好文明办税，采取了那些措施？

【章顺明】我局为了搞好系统创建文明行业活动，认真贯彻“法治、公平、文明、效率”新时期治税思想，把“为人民服务、树税务行业新风”落到实处。根据总局要求实行文明办税八公开：一是公开国家和地方有关的税收法律、法规和政策。二是公开税务部门各办税岗位职责。三是公开纳税人到税务部门办理各项税收业务的步骤和方法。四是公开税务部门制定的各项服务标准。五是公开税务部门为纳税人办理各项税收业务的规定时限。六是公开税务部门对被处罚者的处罚依据和标准。七是公开税务干部应遵守的工作纪律和廉政规定。八是公开税务部门受理纳税人投诉的部门和监督电话。

为了保证做到以上八公开，我局要求全系统进一步严格管理，做好税务系统文明服务，结合本单位的具体情况，完善工作标准和监督措施，向社会公布。同时，要接受社会各界和广大纳税人的监督。并将组织有关部门到示范单位进行查访，并向社会各界公布纠正行业不正之风办公室电话。对投拆、反映的问题，一经查实即并严肃处理。举报电话：5155225

【主持人】谢谢章局长，最后还请章局长为此次访谈做一下总结。

【章顺明】今天非常高兴能与这么多网友交流，感谢大家踊跃提问，借此机会，我代表县国税局对社会各界及网友们一直以来对公安县税收事业的关心、理解和支持表示由衷的感谢。并向广大纳税人致敬，税收连着你我他，富民强国靠大家，聚财为国，执法为民是我们国税人应尽的职责，我们将按照县委、县政府服务全县经济发展大局的雄伟大计，努力做好国税工作，为公安县创省级城市作出更大的贡献！谢谢各位网友。

【主持人】本次访谈到此结束，谢谢大家！